前三季度新增减税降费超2万亿，盘点零售相关的部分财税政策

根据国家税务总局公众号显示：2020年前三季度，全国批发零售业销售收入同比增长1%，年内累计增速首次实现正增长，第三季度同比增长11.3%，比第二季度增速提高1.7个百分点。批发零售业中零售业恢复迅速，第三季度同比增长16%，反映居民实物消费稳步向好。此外，受疫情影响最为严重的餐饮行业，在国内疫情得到控制后也得到了较快恢复，第三季度实现同比增长10.3%。

国家税务总局数据还显示：减税降费红利直达市场主体，不仅实打实减轻了企业税费负担，而且有力支撑了我国经济快速恢复，为实现前三季度经济增幅由负转正作出积极贡献。2020年前三季度，全国新增减税降费累计达20924亿元。

一、减税降费的主要税收政策回顾

1、2019年年中出台的税收政策在2020年翘尾新增减税降费7265亿元，涉及到与连锁企业相关的部分财税政策如下：

2、2020年出台的支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策，新增减税降费13659亿元，涉及到与连锁企业相关的部分财税政策如下：

二、减税降费政策对连锁企业带来的影响及后续政策展望

随着对小型微利企业按低税率征收企业所得税，且缴纳期限可延缓到明年的税收政策出台，以及减免小规模纳税人增值税、特定行业享受进项税额加计扣除和免征增值税、增值税增量留抵退税等减税降费政策的大力实施，减税降费政策不仅成为实施积极财政政策、促进经济社会平稳健康发展的良好措施，而且在减轻企业成本负担、有效激发市场活力、促进投资、发展生产、增加就业等方面也起到积极的促进作用。近日，在CCFA与专家及企业的访谈中，他们表达了自己的看法：

财政部财政科学研究院研究员张鹏谈到：减税降费是支持实体经济发展最有效的手段，一举三得：既降低实体经济的运行成本，又优化收入分配的结构状况，还为新产业新业态的形成和出现创造了条件。减税降费的关键在于：要有力度，让企业感受的到;要有广度，尽可能的做到普惠易行;要有深度，将减税的激励效应和治愈效果统一起来。

安永(中国)企业咨询有限公司税务和商务合伙人刘宇谈到：上述减税降费政策无异于给连锁企业生产经营打了一剂强心针，给纳税人带来直接的税收节税效益。此外，相关税收政策制定和执行部门还以文件解释、视频、问题答疑等各种方式进行大力宣传，并通过特定案例或情形问题进行分析和答疑，让纳税人能够快速了解自身企业是否能够，以及如何享受相关税收优惠政策，以确保减税降费政策得以落实。

某大型连锁企业税务总监谈到：减税降费政策对连锁企业的实际税负下降确有一定的积极作用，但也希望减税降费政策能更多向实体零售企业倾斜。近年来，实体零售行业在整体经济运行环境中，受电商冲击、预付卡管理政策等影响，加上租金水平及人工成本大幅上涨，整体经营业绩受挫。在现行税收政策下，实体零售企业在转型或者被迫退出市场的过程中，往往存在大额的增值税存量留抵税额，而独立核算的分支机构增值税存量留抵税额无法转移到总机构继续进行抵扣，退出的实体零售企业如果不通过资产重组将增值税存量留抵税额转移到新的实体，则相关的增值税存量留抵税额将成为企业的税收损失。希望在同一法人公司内，允许独立核算分支机构在注销时将存量增值税进项税额留抵结转至总机构，以及允许增值税纳税人在税务注销时申请增值税存量留抵税额一次性退还。

百胜(中国)投资有限公司税务副总裁薛润梅提到：增值税税率的下调，电费和各类地方附加的持续降低，以及疫情期间的社保减免等政策对餐饮业都很有帮助。基于目前增值税增量留抵退税得以解决，她对后续的政策建议有两点，一是逐步解决存量留抵退税问题，帮助企业持续改善资金流;二是继续适度降低上游供应商的增值税税率，公平税负，从税收制度上解决增值税留抵的形成原因。

在连锁企业日常税务管理方面，增值税专用发票电子化进程将给企业带来机遇和挑战，如集中开票的实现、打印和邮寄专票的人力成本和费用的大幅下降，税务发票数字化带来的精准核算要求和发票电子档案的管理等。京东集团前税务总监吴婧提到：增值税专票电子化变革必将对连锁企业带来影响，建议加快推进增值税专用发票电子化进程。

据了解，连锁企业这几年一直在加大研发力度，但批发和零售业、住宿和餐饮业都在研发费用加计扣除负面清单中，也就是说这些企业即便发生满足税法要求的研发费用，其研发费用也不能享受在企业所得税前175%的扣除的优惠政策。基于连锁企业经营方式的多样性，科技和信息管理元素的使用，以及税务内控管理技术化的持续投入，期望给予这些处于研发费用加计扣除负面清单的企业在研发费用上给予公平的税收待遇。

对于目前大家关注的海南自贸区的税收优惠政策，天虹数科商业股份有限公司财务副总监刘志谦更关注：同为企业所得税优惠政策，海南自贸区与西部地区、其他自由贸易区的政策在具体要求和落地上有何不同，以及大型连锁零售企业(特别是国有股权控股情况)如何在海南申请相关的免税牌照。正如北京神州税道企业管理服务有限公司首席研究员吴东明提到：聚焦企业痛点，实施多种形式的优惠政策，精准政策优惠，这才是减税降费的本质。